日前，證監(jiān)會對大華會計師事務所（以下簡稱“大華所”）出具行政處罰決定書。由于對ST獐子島2016年年度審計報告存在虛假記載、未勤勉盡責等原因，大華所被罰沒367.92萬元。

雖然已過去了幾年，但提起上市公司獐子島扇貝“跑路”事件，不用說因此事在股市損失慘重的投資者，就連很多公眾也有印象。2020年，證監(jiān)會已對獐子島集團股份有限公司及相關責任人進行了處罰。值得關注的是，此次證監(jiān)會處罰的對象不是上市公司，而是為該公司出具審計報告的會計師事務所。此舉凸顯了監(jiān)管部門在推進股票發(fā)行注冊制改革，完善資本市場基礎制度過程中，進一步壓實中介機構責任。

作為向社會公開發(fā)行股票的上市公司，依照法律規(guī)定，有義務及時、完整、準確地將自身的財務變化、經(jīng)營狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報告，并向社會公開或公告，以使投資者充分了解情況。鑒于上市公司涉及的業(yè)務規(guī)模龐大、關系復雜、專業(yè)性強，普通投資者即便獲取了相關公開資料，也很難有時間精力和專業(yè)能力來分析識別。根據(jù)相關法律規(guī)定，由會計師事務所資產(chǎn)評估機構等中介機構，負責對相關資料進行審核，以確保上市公司公開信息的真實可靠。因此，中介機構又被稱為資本市場的“看門人”。

作為“看門人”，就應該嚴把關口，盡責履職。上市公司是公眾公司，必須公開和透明，這是證券市場“公開、公平、公正”原則的要求。身為中介機構，就是要對上市公司的信息披露做出專業(yè)的審核，杜絕上市公司由于主觀或客觀原因造成虛假陳述，保護股東基本權利——知情權。

此次證監(jiān)會在對大華所的罰單中表示，ST獐子島2016年度報告存在虛假記載，而大華所作為ST獐子島2016年度財務報表的審計機構，出具了標準無保留意見的審計報告，違反了2005年修訂的《中華人民共和國證券法》相關規(guī)定，構成“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的情形。

證券市場是否健康發(fā)展，公眾的信任信心至關重要。以會計師事務所等為代表的中介機構，作為參與其中的一環(huán)，是維護公眾利益和市場信心的關鍵角色，更應秉持客觀公正、中立專業(yè)的職業(yè)操守。如果貪圖利益或懶惰瀆職，則是對投資者和公眾利益的不負責任，既玷污了專業(yè)機構的名譽，也動搖了市場的根基，影響非常惡劣。

近年來，隨著以“注冊制”為代表的一系列改革措施在資本市場相繼落地，政府部門直接管理的角色在逐漸淡化，中介機構責任變得更加重大，這也是我國資本市場在市場化、法治化、國際化改革方面的大勢所趨。監(jiān)管機構在后臺，中介機構在第一線，中介機構能不能真正把責任擔起來，直接關系到改革措施能否落地生效。此次證監(jiān)會對大華所的處罰，應該說為中介機構敲了一記警鐘。未來，中介機構不僅會承接更多的業(yè)務，也要承擔更重的責任。嚴于律己、謹守底線，中介機構要自覺做好資本市場的“看門人”。

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